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V3348-20 12. November 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · pasivo financiero

Finanzierungskosten aus einem Verkaufsoptionsvertrag sind abzugsfähig, unterliegen jedoch der Beschränkung nach Art. 16 LIS

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die buchhalterische Erfassung einer aus einem Verkaufsoptionsvertrag resultierenden finanziellen Verbindlichkeit die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer beeinflusst. Die DGT stellt fest, dass die daraus resultierenden Finanzierungskosten abzugsfähig sind, sofern sie die allgemeinen Anforderungen erfüllen und der Beschränkung für Finanzierungskosten gemäß Artikel 16 des LIS unterliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el registro contable inicial del pasivo financiero como consecuencia del contrato de opción de venta no debe tener efecto en la base imponible de su Impuesto sobre Sociedades, al no tener incidencia en la cuenta de resultados de la compañía.

Die Entscheidung der DGT

Los gastos financieros derivados de la financiación ajena por el contrato de opción de venta son fiscalmente deducibles si cumplen los requisitos de inscripción contable, devengo y justificación, y no tienen otra calificación de no deducibilidad. Estos gastos están sujetos a la limitación del 30% del beneficio operativo según el artículo 16 de la LIS. Si la empresa cancela el pasivo mediante la adquisición de acciones propias, la baja no produce efectos en la base imponible. Si la deuda se cancela mediante abono a reservas, estas se integrarán en la base imponible en la medida en que correspondan a gastos financieros previamente deducidos.

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