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V3347-20 12. November 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob Gründe für eine Konzentration der Geschäftstätigkeit zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Sonderregime nutzen kann, wenn sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und nicht primär der Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die geplante Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte steuerliche Sonderregime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime für Fusionen fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt. Die Gründe für die Umstrukturierung oder Rationalisierung können gemäß Artikel 89.2 des LIS wirtschaftlich begründet sein. Das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen macht das Regime nicht ungültig, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten werden und dies nicht der vorrangige Zweck der Transaktion ist. Die übernehmende Gesellschaft tritt in das Recht ein, die steuerlichen Verlustvorträge der übernommenen Gesellschaft innerhalb der gesetzlichen Grenzen zu verrechnen.

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