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V3332-15 28. Oktober 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · deuda subordinada

Rückerstattung unrechtmäßiger Zahlungen bei nichtiger nachgewiesener nachrangiger Verbindlichkeiten möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Nichtigkeit von Verträgen über nachrangige Verbindlichkeiten, einschließlich der Rückerstattung von Zinsen, Vermögensverlusten und erhaltenen gesetzlichen Zinsen. Die DGT stellt klar, dass bereits gezahlte Zinsen durch eine Berichtigung der Steuererklärung zurückgefordert werden können und dass gesetzliche Zinsen infolge der Nichtigkeit als Veräußerungsgewinne zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Implicaciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la declaración de nulidad, respecto a la devolución de los intereses brutos de los valores y a la cantidad recibida por la venta de las acciones, así como a la percepción de los intereses legales reconocidos por sentencia satisfechos por la entidad bancaria.

Die Entscheidung der DGT

Los intereses de deuda subordinada declarada nula pueden rectificarse para obtener la devolución de ingresos indebidos, incluso si el derecho ha prescrito. La nulidad del contrato obliga a presentar autoliquidaciones complementarias por rendimientos negativos o pérdidas patrimoniales derivadas. Los intereses legales por la nulidad son ganancias patrimoniales que se imputan al periodo en que la sentencia adquiere firmeza. Estos intereses se integran en la base imponible del ahorro, salvo en el periodo 2013-2014 si la indemnización no superaba un año.

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