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V3315-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Gesellschaften in eine dritte Gesellschaft unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT erläutert, dass der Vorgang je nach Einzelfall als Wertpapieraustausch oder als Sacheinlage qualifiziert werden kann, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la referida operación de reestructuración podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS, así como si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación de la Sociedad B, se puede aplicar el régimen de canje de valores si la Sociedad C obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. Respecto a la Sociedad A, la aportación no dineraria es aplicable si la participación aportada es superior al 5% de los fondos propios, se posee ininterrumpidamente durante el año anterior y se mantiene una participación de al menos el 5% en la entidad receptora. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos.

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