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V3312-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Einbringung von Geschäftsbereichen einer SOCIMI an Tochtergesellschaften unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

Eine SOCIMI-Gesellschaft hat angefragt, ob die Übertragung von drei Geschäftsbereichen (Einzelhandel, Büros und Logistik) an hundertprozentige Tochtergesellschaften als Sacheinlage eines Geschäftsbereichs gewertet werden kann. Die DGT stellt fest, dass diese unter Einhaltung der Anforderungen an die wirtschaftliche Einheit und die Autonomie von der steuerlichen Neutralität profitieren können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Confirmación de que cada una de las operaciones descritas constituye, por separado, una aportación no dineraria de rama de actividad a los efectos de lo establecido en el artículo 76.3 y 74 de la LIS, y puede beneficiarse de la aplicación del régimen tributario especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Las operaciones de aportación de rama de actividad pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal si el patrimonio transmitido constituye una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. En este caso, la existencia de una organización empresarial diferenciada, medios humanos y materiales específicos, y una gestión autónoma para cada rama, permite considerar que se cumplen los requisitos de los artículos 76.3 y 76.4 de la LIS. No es necesaria una ampliación de capital si la entidad adquirente es una filial íntegramente participada, siempre que la operación sea mercantilmente válida. Las bases imponibles negativas se transmitirán a las filiales en proporción a la actividad que las haya generado.

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