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V3304-23 26. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerausgleich bei Wertpapierwechsel möglich, sofern gesetzliche Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Gesellschafter plant einen Wertpapierwechsel zur Gründung einer neuen Gesellschaft (Newco) mit dem Ziel der späteren Dividendenausschüttung. Die DGT stellt klar, dass das Regime der steuerlichen Neutralität anwendbar ist, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Maßnahme ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se considera que los motivos señalados para la operación de canje de valores constituyen motivos económicos válidos a efectos de aplicar plenamente el régimen fiscal especial previsto en el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de neutralidad fiscal del canje de valores se aplica si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La validez de los motivos económicos es una cuestión de hecho que deben apreciar los órganos de comprobación. Si se aplica la neutralidad, los dividendos percibidos por la nueva sociedad podrían beneficiarse de la exención del artículo 21 de la LIS, manteniendo la fecha de adquisición original de las participaciones.

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