Zum Inhalt springen
Zurück zum Index
V3304-23 26. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerausgleich bei Wertpapierwechsel möglich, sofern gesetzliche Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Gesellschafter plant einen Wertpapierwechsel zur Gründung einer neuen Gesellschaft (Newco) mit dem Ziel der späteren Dividendenausschüttung. Die DGT stellt klar, dass das Regime der steuerlichen Neutralität anwendbar ist, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Maßnahme ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die für die Wertpapieraustauschoperation genannten Gründe als gültige wirtschaftliche Gründe gelten, um das in Artikel 80 des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehene steuerliche Sonderregime vollumfänglich anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Das steuerliche Neutralitätsregime für den Wertpapieraustausch findet Anwendung, wenn Newco die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. Die von Newco von der Einheit T erhaltenen Dividenden können von der Befreiung nach Artikel 21 des LIS profitieren, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und die Haltedauer erfüllt sind. In diesem Fall bleibt das Anschaffungsdatum der Beteiligungen durch Subrogation erhalten. Es besteht keine Quellensteuerpflicht auf diese Dividenden, wenn die Voraussetzungen für die Befreiung erfüllt sind.

Kostenloses Erstgespräch buchen