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V3266-18 26. Dezember 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütungen eines Gesellschafters: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine eigene Berufssgesellschaft steuerlich zu behandeln sind. Die DGT stellt fest, dass die Art der Einkünfte in der Einkommensteuer (IRPF) davon abhängt, ob die Voraussetzungen einer wirtschaftlichen Tätigkeit und eine Sozialversicherungspflicht erfüllt sind. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von der Unabhängigkeit oder Unterordnung des Gesellschafters ab.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio a la sociedad.

Die Entscheidung der DGT

En el IRPF, las retribuciones por funciones de administrador son rendimientos del trabajo, mientras que los servicios profesionales pueden ser rendimientos de actividades económicas si el socio está en el RETA y la actividad cumple los requisitos de la Sección Segunda del IAE. Para el IVA, la sujeción depende de un análisis caso por caso de la independencia del socio, evaluando su autonomía organizativa, el riesgo económico y la titularidad de los medios de producción. En el IAE, la sujeción se determina si existe ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.

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