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V3263-14 4. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und proportionaler Zuteilung möglich

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob ihr Projekt einer vollständigen Spaltung unter das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt und die Zuteilung der Werte an die Gesellschafter proportional zu deren Beteiligung steht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de escisión, la operación debe cumplir con los requisitos mercantiles y la atribución de valores a los socios debe ser proporcional a su participación previa. Los motivos de la escisión deben ser económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como fin principal la ventaja fiscal. En caso de aplicarse el régimen, las bases imponibles negativas de la entidad extinguida podrán ser compensadas por las adquirentes según la normativa. Para los socios personas físicas, si se aplica el régimen especial, no se integrará renta y las nuevas participaciones conservarán el valor y fecha de adquisición originales.

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