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V3235-14 2. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa

Software-Wartungs- und Aktualisierungskosten sind abzugsfähig, sofern sie als Betriebsausgabe verbucht werden

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob die Kosten für die Wartung und Aktualisierung seiner Software im Rahmen seiner wirtschaftlichen Tätigkeit abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten abzugsfähig sind, sofern sie als Aufwand und nicht als Anschaffungsnebenkosten des Anlagevermögens verbucht werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Feststellung der Abziehbarkeit von Aufwendungen aus der Wartung und Aktualisierung der genannten Computerprogramme zum Zwecke der Ermittlung des Nettoergebnisses der vom Antragsteller ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeit.

Die Entscheidung der DGT

Für die Ermittlung des Nettoergebnisses nach der direkten Schätzungsmethode sind Aufwendungen für die Wartung und Aktualisierung von Computerprogrammen steuerlich abziehbar, wenn sie buchhalterisch als Aufwand in der Gewinn-und-Verlustrechnung erfasst werden. Sie sind nicht abziehbar, wenn sie nach den Rechnungslegungsvorschriften als Erhöhung des Wertes des Anlagevermögens aktiviert werden müssen, da sie eine Erweiterung, Verbesserung oder Erneuerung des Vermögensgegenstandes darstellen. Sie müssen die Anforderungen der buchhalterischen Erfassung, der Periodenabgrenzung, der Korrelation mit den Einnahmen und des dokumentarischen Nachweises erfüllen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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