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V3229-14 1. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Intragruppen-Dividenden müssen bei der Berechnung des Abzugslimits in der Einzelbemessungsgrundlage enthalten sein

Es wurde angefragt, ob Dividenden von einer Gesellschaft derselben Gruppe bei der Berechnung der Grenze für den Abzug von inländischen Doppelbesteuerungen von der Einzelbemessungsgrundlage auszuschließen sind. Die DGT stellt klar, dass sie in diese Bemessungsgrundlage einzubeziehen sind, auch wenn sie später für die konsolidierte Bemessungsgrundlage der steuerlichen Einheit eliminiert werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si para la determinación de la base imponible individual, a los efectos y en los términos expuestos en el artículo 78.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no se excluirán los dividendos intragrupo percibidos en el propio período impositivo, a pesar de que los mismos sean objeto de eliminación posterior para la determinación de la bases imponible consolidada del grupo fiscal.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar el límite de las deducciones por doble imposición interna pendientes de aplicación en un grupo fiscal, se debe calcular la base imponible individual de la sociedad. En este cálculo, no se excluirán los dividendos percibidos de otra sociedad del grupo en el mismo periodo, salvo que se aplique la deducción del artículo 30 del TRLIS. Esto se aplica independientemente de que dichos dividendos deban eliminarse para determinar la base imponible consolidada del grupo fiscal.

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