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V3222-20 28. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · transmisión lucrativa

Anwendung des FIFO-Verfahrens zur Identifizierung übertragener Wertpapiere bei Schenkungen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach dem Anschaffungswert für geschenkte Aktien, die in verschiedenen Tranchen erworben wurden. Die DGT stellt klar, dass bei der Übertragung homogener Wertpapiere das FIFO-Verfahren (First-In, First-Out) anzuwenden ist, um die übertragenen Werte zu bestimmen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Der Anfragende möchte wissen, ob der Anschaffungswert der geschenkten Aktien für die Zwecke der Einkommensteuer der Wert der letzten Anschaffung ist, zu der die geschenkten Aktien gehören, oder der der ersten, die nach dem FIFO-Prinzip (first in, first out) erworben wurden.

Die Entscheidung der DGT

Zur Identifizierung der übertragenen Wertpapiere im Falle von homogenen Wertpapieren findet Artikel 37.2 des LIRPF Anwendung, wonach die übertragenen Wertpapiere als diejenigen gelten, die der Steuerpflichtige zuerst erworben hat. Dieses Identifizierungskriterium findet auch bei unentgeltlichen Übertragungen wie Schenkungen Anwendung. Darüber hinaus wird der daraus resultierende Veräußerungsgewinn in die Sparsteuerbemessungsgrundlage einbezogen.

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