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V3221-20 28. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr: Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

Es wird geklärt, wie eine Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr zu besteuern ist, bei der ein Teil der Anteile eines Gesellschafters amortisiert wird. Die DGT erläutert, dass die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob die Rückgewähr aus nicht ausgeschütteten Gewinnen oder aus Einlagen der Gesellschafter erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación de la operación para el consultante y qué debe entenderse a dichos efectos por beneficios no distribuidos.

Die Entscheidung der DGT

La parte de la devolución que no proceda de beneficios no distribuidos minora el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. Si el importe supera dicho valor, el exceso tributa como rendimiento del capital mobiliario. Por el contrario, la parte que corresponda a beneficios no distribuidos tributará íntegramente como rendimiento del capital mobiliario y estará sujeta a retención. En este caso, se consideran beneficios no distribuidos las reservas voluntarias procedentes de beneficios que se afecten a la operación.

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