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V3209-21 23. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme unter dem Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Gesellschaft plant die Verschmelzung durch Übernahme ihrer Tochtergesellschaft, um die Struktur zu vereinfachen und die Immobilienverwaltung zu optimieren. Die DGT prüft, ob diese Operation unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und welche Auswirkungen sich daraus für die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer (IVA) ergeben.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la operación descrita puede quedar acogida al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, difiriendo la tributación de los diferentes impuestos que podrían afectar a la misma, especialmente el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, IVA, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados e Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de simplificación organizativa y optimización de gestión pueden considerarse económicos válidos, siempre que no sea para obtener una ventaja fiscal. En el caso de la sociedad absorbente, se subrogaría en el derecho a compensar bases imponibles negativas con los límites de la LIS. Para el IVA, la transmisión de un único inmueble no constituye una unidad económica autónoma, por lo que la operación estará sujeta al impuesto.

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