V3209-15 · Anwendung des Sonderregimes für Einlagen, Spaltungen und Umtausche bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Einlagen, Spaltungen und Umtausche bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Es wurde angefragt, ob eine Reihe von Sacheinlagen, einer Gesamtsplitung und einem Wertpapierumtausch unter das steuerliche Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die objektiven Anforderungen der jeweiligen Vorgänge erfüllt sind und diese nicht primär der Steuervermeidung oder dem Erlangung steuerlicher Vorteile dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebenen Vorgänge unter das Sondersteuerregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes 27/2014 vom 27. November fallen können.

Die Entscheidung der DGT

Für die Sacheinlage ist erforderlich, dass die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig ist und der Einbringer vor und nach der Transaktion mindestens 5 % ihres Eigenkapitals hält, wobei die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein müssen. Bei einer Gesamtsplaltung kann diese das Regime in Anspruch nehmen, wenn sie gemäß den handelsrechtlichen Vorschriften durchgeführt wird und die Zuteilung der Anteile verhältnismäßig ist. Der Anteilstausch erfordert, dass die erwerbende Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt. In allen Fällen muss die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht allein dem Zweck dienen, einen Steuervorteil zu erlangen.

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