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V3178-17 12. Dezember 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anforderungen für das Sonderregime für Sacheinlagen und die Dividendenbefreiung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer französischen Gesellschaft in eine neue Gesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligungshöhe, des ununterbrochenen Besitzes und wirtschaftlich begründeter Gründe erfüllt sein müssen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für die Einbringung von Vermögenswerten anzuwenden, müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals entsprechen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Das empfangende Unternehmen muss in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Hinsichtlich der Dividendenbefreiung müssen die Anforderungen an die Mindestbeteiligung erfüllt sein und, falls das Unternehmen nicht ansässig ist, unterliegt es einer vergleichbaren ausländischen Steuer von mindestens 10 %.

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