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V3159-23 5. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · exención

Mitgliedsbeiträge von gemeinnützigen Vereinen können von der MwSt. befreit sein, jedoch nicht Einzelleistungen

Ein Kulturverein erkundigt sich, ob seine Beiträge, die Vermietung von Räumlichkeiten und der Ticketverkauf von der MwSt. befreit sind und ob er die Steuer auf Renovierungsarbeiten abziehen kann. Die DGT stellt klar, dass Beiträge befreit sind, Einzelleistungen und Vermietungen an Dritte jedoch nicht, und dass für den Vorsteuerabzug die Pro-rata-Regelung anzuwenden ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Ob die Erhebung der Mitgliedsbeiträge, die Überlassung der Nutzung der Räumlichkeiten an die Stadtverwaltung, die Organisation von Spielen und die Erhebung der Eintrittsgelder für Veranstaltungen, die die Antragstellerin selbst organisiert (Konzerte, Theaterstücke), von der Umsatzsteuer befreit wären. Abziehbarkeit der im Rahmen der Renovierungsarbeiten des Mehrzwecksaals angefallenen Umsatzsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Mitgliedsbeiträge sind von der Umsatzsteuer befreit, wenn sie zur Erfüllung des Gesellschaftszwecks erhoben werden und keine Gegenleistung erfolgt, die über die in der Satzung festgelegten Leistungen hinausgeht. Nicht befreit sind Dienstleistungen, die den besonderen Interessen der Mitglieder dienen, sowie Geschäfte mit Dritten, wie etwa die Vermietung von Räumlichkeiten. Der Vorsteuerabzug bei Renovierungsarbeiten unterliegt der Pro-rata-Regelung, wenn der Verein gleichzeitig Umsätze mit und ohne Abzugsberechtigung tätigt.

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