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V3159-23 5 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · exención

Les cotisations d'une association à but non lucratif peuvent être exonérées de TVA, contrairement aux services individuels

Une association culturelle s'interroge sur l'exonération de TVA applicable à ses cotisations, à la location de locaux et à la vente de billets, ainsi que sur la déductibilité de la taxe pour ses rénovations. La DGT précise que les cotisations sont exonérées, mais que les services individuels et les locations à des tiers ne le sont pas, et que la règle du prorata doit être appliquée pour les déductions.

La question posée

Question posée : Si la perception des cotisations des membres, la cession de l'usage des locaux à la Mairie, l'organisation de jeux et la perception des droits d'entrée aux événements organisés par la requérante elle-même (concerts, pièces de théâtre) seraient exonérés de la Taxe sur la Valeur Ajoutée. Déductibilité de la Taxe sur la Valeur Ajoutée supportée lors de l'exécution des travaux de rénovation de la salle polyvalente.

La position de la DGT

Les cotisations des membres sont exonérées de la TVA si elles sont perçues pour réaliser l'objet social et qu'il n'existe aucune contrepartie autre que celle fixée dans les statuts. Ne sont pas exonérés les services satisfaisant des intérêts particuliers des membres ni les opérations avec des tiers, telles que la location de locaux. La déduction de la TVA sur les travaux de rénovation sera soumise à la règle du prorata si l'association réalise simultanément des opérations ouvrant droit à déduction et des opérations sans droit à déduction.

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