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V3152-21 20. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Keine Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen, wenn die abgesonderten Elemente keinen vorangegangenen Geschäftsbereich bilden

Es wird angefragt, ob eine Teilspaltung mit anschließendem Umtausch von Wertpapieren unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die zu übertragenden Elemente nach dem Sachverhalt offenbar keinen eigenständigen Geschäftsbereich mit vorangegangener eigener Organisation darstellen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagenen Operationen der Teilspaltung und des anschließenden Wertpapieraustauschs dem Sonderregime gemäß den Artikeln 76 ff. des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer unterliegen würden, und insbesondere, ob sich aus deren Anwendung die Steuerfreiheit sowohl für die beteiligten Gesellschaften als auch für den Gesellschafter gemäß dem vorgenannten Sonderregime ergeben würde.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Spaltungen in Anspruch zu nehmen, müssen die abgesonderten Vermögenswerte eine oder mehrere Geschäftsbereiche bilden, die als autonome wirtschaftliche Einheit mit differenzierten materiellen und personellen Mitteln verstanden werden. Dies setzt voraus, dass für jede Vermögensgruppe in der spaltenden Gesellschaft bereits vor der Transaktion eine differenzierte Unternehmensorganisation besteht. Handelt es sich um isolierte Vermögenswerte ohne vorherige Verwaltung und Organisation, kann die Transaktion nicht unter das Sonderregime fallen.

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