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V3143-15 19. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · establecimiento permanente

Abzug in Marokko einbehaltener Quellensteuer auf Ingenieursleistungen bei Qualifizierung als Lizenzgebühr möglich

Ein spanisches Unternehmen erkundigte sich, ob die in Marokko auf Ingenieursleistungen angewandte Quellensteuer von 10 % in der Körperschaftsteuer abzugsfähig ist. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit davon abhängt, ob die Leistungen ohne Betriebsstätte erbracht werden und ob die Einkünfte gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen als Lizenzgebühren gelten.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob diese Quellensteuer in der Körperschaftsteuererklärung für das Geschäftsjahr 2014 angewendet werden kann und unter welchem Begriff sie abgezogen werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Wenn in Marokko keine Betriebsstätte besteht und das Einkommen als Lizenzgebühr gilt, wird das Unternehmen das Bruttoeinkommen einbeziehen und die 10 % Quellensteuer gemäß Artikel 31 des TRLIS abziehen. Wenn die Dienstleistungen keine Lizenzgebühren sind, können sie in Marokko nicht Gegenstand einer Quellensteuer sein und sind daher in Spanien nicht abzugsfähig. Wenn eine Betriebsstätte besteht, wird das Einkommen in Spanien besteuert, und das Unternehmen kann die Befreiung nach Artikel 22 des TRLIS oder den Abzug nach Artikel 31 anwenden, sofern die Quellensteuer rechtmäßig ist.

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