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V3123-20 20. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Privatunterricht zur Prüfungsvorbereitung als wirtschaftliche Tätigkeit im Rahmen der Einkommensteuer steuerpflichtig

Eine Gruppe von Arbeitnehmern beabsichtigt, außerhalb ihrer Arbeitszeit Privatunterricht zur Vorbereitung auf öffentliche Prüfungen zu erteilen. Die DGT stellt fest, dass diese Tätigkeiten der IAE unterliegen (wenn auch von der Zahlung befreit), der Mehrwertsteuer unterliegen (mit Befreiungsmöglichkeit bei Erfüllung der Voraussetzungen) und im Rahmen der Einkommensteuer als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de dicha actividad en el Impuesto sobre Actividades Económicas, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

En el IRPF, la impartición de cursos se califica como actividad económica si existe ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos. En este caso, al realizarse por cuenta propia para intervenir en el mercado, los rendimientos deben tributar como actividades económicas. Respecto al IVA, las clases particulares prestadas por personas físicas sobre materias de planes de estudios están exentas si no requieren alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del IAE. En el IAE, la actividad está sujeta pero los miembros están exentos del pago por ser personas físicas.

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