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V3123-20 20. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Privatunterricht zur Prüfungsvorbereitung als wirtschaftliche Tätigkeit im Rahmen der Einkommensteuer steuerpflichtig

Eine Gruppe von Arbeitnehmern beabsichtigt, außerhalb ihrer Arbeitszeit Privatunterricht zur Vorbereitung auf öffentliche Prüfungen zu erteilen. Die DGT stellt fest, dass diese Tätigkeiten der IAE unterliegen (wenn auch von der Zahlung befreit), der Mehrwertsteuer unterliegen (mit Befreiungsmöglichkeit bei Erfüllung der Voraussetzungen) und im Rahmen der Einkommensteuer als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieser Tätigkeit im Rahmen der Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten, der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Einkommensteuer wird die Erteilung von Kursen als wirtschaftliche Tätigkeit eingestuft, wenn eine eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen vorliegt. In diesem Fall müssen die Erträge, da sie in Eigenregie zur Marktintervention erbracht werden, als wirtschaftliche Tätigkeiten besteuert werden. Hinsichtlich der MwSt. sind Privatunterrichtsstunden, die von natürlichen Personen zu Studienplaninhalten erteilt werden, befreit, sofern keine Anmeldung in den Tarifen für unternehmerische oder künstlerische Tätigkeiten des IAE erforderlich ist. Im IAE ist die Tätigkeit steuerpflichtig, die Mitglieder sind jedoch aufgrund ihres Status als natürliche Personen von der Zahlung befreit.

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