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V3116-16 5. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Zinsen auf Rückerstattungen der Körperschaftsteuer sind dem Geschäftsjahr der Rechtskraft der Entscheidung zuzurechnen

Ein Unternehmen erkundigt sich, in welchem Geschäftsjahr die Rückerstattung einer gezahlten Steuer sowie die Verzugszinsen nach einem gewonnenen Rechtsmittel anzugeben sind. Die DGT stellt klar, dass die Zinsen als Finanzerträge gelten und dem Zeitpunkt der Rechtskraft des Urteils zuzurechnen sind, während die Steuererstattung selbst keinen steuerpflichtigen Ertrag darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En qué ejercicio deben ser imputados los ingresos derivados de la devolución de las cantidades ingresadas, como los correspondientes intereses devengados.

Die Entscheidung der DGT

Los ingresos y gastos se imputan en el período impositivo en que se devengan, atendiendo a la corriente real de bienes y servicios. Los intereses de demora recibidos por la devolución de importes de Impuesto sobre Sociedades son un ingreso financiero y deben imputarse al período en que la sentencia que ordena la devolución adquiere firmeza. Sin embargo, la devolución de las cantidades ingresadas por el propio Impuesto sobre Sociedades no se considera ingreso fiscal en la base imponible del impuesto.

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