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V3110-16 5. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Rückerstattung der IVMDH als Einkommen in der Körperschaftssteuer und Einkommensteuer (direkte Schätzung) steuerpflichtig, nicht bei der objektiven Schätzung

Es wird geklärt, wie Rückerstattungen der Steuer auf den Einzelverkauf bestimmter Kohlenwasserstoffe (IVMDH) zu versteuern sind. Die DGT stellt fest, dass diese bei der Körperschaftssteuer sowie bei der Einkommensteuer nach der direkten Schätzung als Einkommen gelten, während sie bei der objektiven Schätzung keine Auswirkungen haben.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de los importes devueltos tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre Sociedades. Asimismo, en el caso del perceptor persona física que tributa en el método de estimación objetiva (módulos), si el importe devuelto debería estar exento de tributación puesto que en su momento no dio lugar a deducción alguna.

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, si el IVMDH fue deducido como gasto, su devolución debe imputarse como ingreso en el periodo en que se reconoce el derecho a la misma. En el IRPF por estimación directa, la devolución se imputa como rendimiento de actividad económica en el ejercicio en que se acuerde. Para contribuyentes en estimación objetiva, la devolución no tiene incidencia en el cálculo del rendimiento neto al no tenerse en cuenta ingresos y gastos reales.

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