V3099-20 · Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen · BMC

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen

Gesellschafter fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Gesellschaften in eine Holding-Gesellschaft unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind. Die dargelegten Gründe der Umstrukturierung und der familiären Kontrolle könnten als wirtschaftlich begründet gelten, vorbehaltlich der Überprüfung des Sachverhalts.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Einlagen unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftssteuer geregelte Steuerneutralitätsregime fallen können, insbesondere ob die dargelegten Gründe als gültige wirtschaftliche Gründe im Sinne der Bestimmungen des Artikels 89.2 des LIS angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die Beteiligungen im Jahr vor der Einlage ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Die vorgebrachten Gründe der Umstrukturierung, der Regierungsstabilität oder des Generationenwechsels könnten gültig sein, wobei ihre Einstufung von der tatsächlichen Sachlage abhängt.

Radare

Neuigkeiten 2026

Artikel und Analysen

Berichte und Whitepaper

Tools

Branchen

Radar BOE

Strategie

Steuerberatung

Rechtsberatung

Geschäftsbetrieb

Aktuelles