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V3088-17 28. November 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeción

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Ein Gesellschafter und Geschäftsführer eines Sicherheitsunternehmens erkundigte sich, ob seine Management- und Verwaltungsleistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob ein Arbeitsverhältnis (nicht steuerpflichtig) oder eine selbstständige berufliche Tätigkeit (steuerpflichtig) vorliegt, wobei Autonomie, Vergütung und Verantwortung analysiert werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerpflicht der vom Antragsteller erbrachten Leistungen für die Gesellschaft, an der er Gesellschafter und Geschäftsführer ist und an der er über eine andere Gesellschaft eine maßgebliche Beteiligung hält.

Die Entscheidung der DGT

Um die Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen, muss analysiert werden, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Arbeitsverhältnis der Unterordnung handelt. Das Verhältnis ist arbeitsrechtlicher Natur und nicht steuerpflichtig, wenn der Freiberufler sich den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterwirft, keine an die Ergebnisse gekoppelte Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet. Wenn hingegen der Gesellschafter seine eigenen Mittel organisiert, eine Vergütung auf Basis von Gewinnen oder Umsatz erhält (wirtschaftliches Risiko trägt) und gegenüber Dritten haftet, ist die Tätigkeit steuerpflichtig. Die Tatsache, dass die Beteiligung indirekt mehrheitlich ist, ändert diese Kriterien nicht.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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