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V3082-14 12. November 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handelsrechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob sein Projekt einer vollständigen Spaltung zur Trennung eines Bar-Geschäfts von seinen Geschäftsräumen und Parkplätzen das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass das Vorhaben die Anforderungen der Körperschaftsteuer erfüllen würde, wenn es handelsrechtlich als Spaltung durchgeführt wird. Die Anwendung des Sonderregimes kann jedoch nicht bestätigt werden, wenn keine gültige wirtschaftliche Motivation nachgewiesen wird, die über rein steuerliche Erwägungen hinausgeht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de escisión del TRLIS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley de modificaciones estructurales. Si los socios reciben participaciones de forma proporcional, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La DGT no puede pronunciarse sobre la motivación económica si no se detalla en la consulta.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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