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Ein Unternehmen erkundigt sich, ob der steuerliche Anreiz des Erschöpfungsfaktors im Rahmen der steuerlichen Konsolidierung einzeln oder auf Gruppenebene zu berechnen ist. Die DGT stellt klar, dass bei Anwendung des Sonderregimes der Steuerkonsolidierung die Berechnung sowie die Erfüllung der Voraussetzungen auf Ebene der Steuergruppe erfolgen.
Gestellte Frage 1. Ob der steuerliche Anreiz des Erschöpfungsfaktors innerhalb einer Steuergruppe auf individueller Ebene oder auf Gruppenebene berechnet werden muss.
Im Sonderregime der Steuerkonsolidierung werden die Berechnung des Erschöpfungsfaktors und die Erfüllung seiner Anforderungen auf Ebene der Steuergruppe bestimmt. Zudem können die für die Erschöpfungsfaktorrücklage bestimmten Beträge nicht gleichzeitig für die Kapitalisierungsrücklage verwendet werden. Die Gruppe kann die Bemessungsgrundlage für beide Posten reduzieren, sofern die Anforderungen für jeden Posten auf Gruppenebene erfüllt sind.
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