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V3042-20 8. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Geschäftsanteile an einer Gesellschaft in eine Holdinggesellschaft unter das Umtauschregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf steuerliche Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Confirmación de que la aportación por PF1 de su participación en la entidad X a la entidad holding Y, cumple con todos los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura impositiva de "canje de valores" prevista en el artículo 76.5 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá aplicar el régimen especial de canje de valores si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. No obstante, según el artículo 89.2 de la LIS, el régimen no será aplicable si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. La validez de los motivos económicos planteados es una cuestión de hecho que la Administración podrá comprobar.

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