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V3038-21 7. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Abzug der Investition in den selbstgenutzten Wohnsitz bei Darlehen mit nicht-erwerbenden solidarischen Schuldnern

Ein Ehepaar erkundigte sich, ob sie die gesamten Raten eines Hypothekendarlehens steuerlich geltend machen können, bei dem auch die Schwiegereltern als solidarische Schuldner aufgeführt sind. Die DGT erläutert die Aufteilung des Abzugs sowie die Auswirkungen einer Darlehensänderung auf die Investition und andere Steuern.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die gesamten Beträge, die von den Eigentümern der Wohnung, den Antragstellern, bis zur vollständigen Tilgung des Darlehens geleistet werden, aufgrund ihres Status als Hauptwohnsitz für die Investition in den Hauptwohnsitz abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Bei einem solidarischen Darlehen mit Nicht-Erwerbern kann jeder Erwerber den ihm zustehenden Teil des Kapitals sowie den Teil abziehen, den die anderen Darlehensnehmer ihm für den Kauf geliehen haben, sofern nachgewiesen wird, dass es sich um Eigenmittel handelt. Nach einer Novation, die die Nicht-Erwerber entlastet, bleibt der Abzug sowohl für das novierte Hypothekendarlehen als auch für das neue Privatdarlehen, das zur Tilgung des vorherigen dient, möglich. Um die Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Novation zu vermeiden, muss nachgewiesen werden, dass die Übernahme der Schuld die Rückzahlung eines vorangegangenen Darlehens der Eltern an die Kinder darstellt.

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