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V3029-16 29. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Erstattung von Reisekosten an Gesellschafter von Arbeitskooperativen unter Umständen steuerpflichtig

Eine Arbeitskooperative erkundigte sich, ob die Erstattung von Fahrt-, Verpflegungs- und Übernachtungskosten für ihre Gesellschafter-Arbeiter nach dem Tagegeldregime von der Einkommensteuer (IRPF) befreit ist. Die DGT stellte klar, dass das Tagegeldregime der Verordnung nur für Arbeitnehmer in einem Arbeitsverhältnis gilt. Bei Gesellschaftern von Kooperativen muss daher geprüft werden, ob es sich um einen tatsächlichen Auslagenersatz oder um eine geldwerte Vergütung handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des Artikels 9 der Einkommensteuerverordnung auf diese Beträge, der bestimmte vom Unternehmen für Lokomotions-, Verpflegungs- und Unterbringungskosten der Arbeitnehmer vorgesehene Beträge von der Besteuerung ausnimmt, sowie deren Unterwerfung unter die Quellensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Die Verpflegungsregelung gemäß Artikel 9 der Steuerverordnung findet nur auf Personen Anwendung, die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit im Rahmen eines Abhängigkeits- und Fremdverhältnisses beziehen. Für Genossenschaftsmitglieder entsteht kein Einkommen, wenn das Unternehmen die für ihre Tätigkeit erforderlichen Mittel (Transport, Unterkunft usw.) zur Verfügung stellt. Wenn die Genossenschaft Ausgaben erstattet, ohne nachzuweisen, dass diese strikt den Reisekosten entsprechen, oder Beträge zur freien Verfügung zahlt, gilt dies als geldliches Einkommen, das der Quellensteuer unterliegt.

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