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V3026-20 7. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei Einbringung von Anteilen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen einer Familiengruppe in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la nueva entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos. Los motivos de racionalización y reorganización de actividades podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de la operación.

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