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V3025-19 28. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Voraussetzungen für das Sonderregime nach Handels- und Steuerrecht

Es wird geprüft, ob die Verschmelzung mehrerer Unternehmen zu einer einzigen Einheit die Anforderungen des Sonderregimes für Fusionen erfüllt. Die DGT stellt klar, dass sowohl das Handelsrecht als auch Artikel 76.1 des LIS (Spanische Körperschaftsteuergesetz) einzuhalten sind und die Fusion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen darf.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Verschmelzung durch Absorption die Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen, Abspaltungen, Einbringung von Vermögenswerten, Wertpapieraustausch und Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen der Europäischen Union erfüllt, wie in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer festgelegt, unter besonderer Berücksichtigung der geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe als gültige wirtschaftliche Gründe.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime anzuwenden, muss die Transaktion unter dem Schutz des Gesetzes 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Gründe der strukturellen Vereinfachung, der Verbesserung der Finanzlage, der Kosteneinsparung und der Ressourcenoptimierung könnten als gültig angesehen werden, obwohl ihre Einstufung von den Tatsachen und Umständen des jeweiligen Einzelfalls abhängt.

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