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V3021-23 21. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · imputación temporal

Lohnsteigerungen durch rückwirkende Tarifverträge werden dem Jahr der Fälligkeit zugerechnet

Ein Arbeitnehmer stellt die Frage, ob eine rückwirkende Lohnsteigerung aus einem Tarifvertrag in dem Jahr zu versteuern ist, auf das sich die wirtschaftlichen Auswirkungen beziehen, oder in dem Jahr der Auszahlung. Die DGT stellt klar, dass die Besteuerung in dem Jahr erfolgen muss, in dem die Forderung fällig wird, was im vorliegenden Fall das Jahr 2023 ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Zeitliche Zurechnung in der Einkommensteuer (IRPF) der Gehaltserhöhung, die mit der Gehaltsabrechnung vom September 2023 erhalten wurde und den Zeitraum vom 1. Juli 2022 bis zum 30. September 2023 betrifft.

Die Entscheidung der DGT

Arbeitsentlohnungen werden dem Veranlagungszeitraum zugerechnet, in dem sie für den Empfänger fällig werden. Im Falle von Erhöhungen aufgrund einer Tarifvereinbarung tritt die Fälligkeit in dem Jahr ein, in dem die Vereinbarung unterzeichnet und die Auszahlung festgelegt wird, und nicht in dem Jahr, auf das sich die wirtschaftlichen Auswirkungen rückwirkend beziehen. Daher müssen sie in dem Geschäftsjahr versteuert werden, in dem sie vereinnahmt werden.

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