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V3018-23 21. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · patrimonio protegido

Kauf von Staatsanleihen mit Mitteln aus geschütztem Vermögen löst keine Gewinnregulierung aus, sofern das eingebrachte Gut ersetzt wird

Ein Anfragender möchte wissen, ob die Verwendung von Mitteln aus einem geschützten Vermögen zum Kauf von Staatsanleihen die Rückzahlung von Steuervorteilen erfordert und ob dieser Kauf eine notarielle Beurkundung verlangt. Die DGT stellt klar, dass keine Regulierung erforderlich ist, wenn die Investition das eingebrachte Gut unter dem Regime der Verwaltung nach Gesetz 41/2003 ersetzt, wenngleich die Einbringung der Wertpapiere in das Vermögen notariell beurkundet werden muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Kauf von spanischen Staatsanleihen mit dem in das geschützte Vermögen eingebrachten Geld eine Regularisierung der vom Steuerpflichtigen und seiner Tochter im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) für diese Einlagen beanspruchten Steuervorteile bewirken könnte und ob der Kauf der Staatsanleihen in einer notariellen Urkunde formalisiert werden muss.

Die Entscheidung der DGT

Die Bereitstellung von Mitteln zur Tätigung von Finanzinvestitionen, wie etwa dem Kauf von Staatsanleihen, führt nicht zu einer Regularisierung der Vergünstigungen, wenn dies gemäß dem Verwaltungsregime des Gesetzes 41/2003 erfolgt und der neue Vermögenswert den eingebrachten ersetzt. Die vierjährige Haltedauer wird im Verhältnis zu dem Vermögenswert berechnet, der den ursprünglichen ersetzt. Der Erwerb der Wertpapiere bedarf keiner notariellen Urkunde, die Einbringung dieser Wertpapiere in das geschützte Vermögen muss jedoch in einer durch einen Notar beurkundeten öffentlichen Urkunde oder durch einen gerichtlichen Beschluss formalisiert werden.

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