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V3018-23 21 novembre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · patrimonio protegido

L'achat de dette publique avec des fonds du patrimoine protégé n'impose pas de régularisation des bénéfices s'il remplace le bien apporté

Le demandeur s'interroge sur le fait de savoir si l'utilisation de fonds versés au patrimoine protégé pour l'achat de dette publique impose de restituer les avantages fiscaux et si cet achat nécessite un acte authentique. La DGT répond qu'aucune régularisation n'est requise si l'investissement remplace le bien apporté sous le régime d'administration de la Loi 41/2003, bien que l'apport des titres au patrimoine doive être formalisé devant notaire.

La question posée

Question posée : Si l'achat de valeurs de dette publique espagnole avec l'argent versé au patrimoine protégé pourrait entraîner la régularisation des avantages fiscaux appliqués par le consultant et sa fille dans l'impôt sur le revenu (IRPF) pour ces versements, et si l'achat des titres de dette publique doit être formalisé par un acte authentique.

La position de la DGT

L'affectation de fonds pour réaliser des investissements financiers, tels que l'achat de dette publique, n'entraîne pas la régularisation des avantages si elle est effectuée conformément au régime d'administration de la Loi 41/2003 et que le nouveau bien remplace celui apporté. Le délai de conservation de quatre ans sera calculé par rapport au bien qui remplace le bien initial. L'acquisition des titres ne nécessite pas d'acte authentique, mais l'apport desdits titres au patrimoine protégé doit être formalisé par un acte authentique établi par un notaire ou par une décision de justice.

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