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V3001-23 16. November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · provisión

Unternehmen mit Arbeitsverhältnissen müssen Rückstellungen für Abfindungen erfassen und deren vorübergehende Nichtabzugsfähigkeit tragen

Es wurde angefragt, welche Unternehmen die vorübergehende Nichtabzugsfähigkeit von Aufwendungen für Prämien eines Abfindungsplans tragen müssen. Die DGT stellt klar, dass dies die Gesellschaften sind, die das Vertragsverhältnis mit den Arbeitnehmern unterhalten; diese müssen die buchhalterische Rückstellung erfassen und die steuerliche Beschränkung tragen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Welche Unternehmen sind diejenigen, die die vorübergehende Nichtabzugsfähigkeit der Aufwendungen für die an die Versicherungsgesellschaft Z gezahlten Prämien tragen müssen? Das heißt, ob die ABC-Gesellschaften die genannte vorübergehende Nichtabzugsfähigkeit tragen müssen oder ob im Gegenteil das Unternehmen X und andere Unternehmen der X-Gruppe, die von der steuerlichen Konsolidierungsgruppe abhängig sind, diese vorübergehende Nichtabzugsfähigkeit in dem auf sie entfallenden Anteil tragen müssen.

Die Entscheidung der DGT

Die Gruppengesellschaften, die das Vertragsverhältnis mit den Arbeitnehmern aufrechterhalten, müssen die Rückstellung für Abfindungen in dem Geschäftsjahr erfassen, in dem die implizite Verpflichtung entsteht. Diese Unternehmen können die Aufwendungen nicht auf die ABC-Gesellschaften übertragen, die nur als Vermittler fungieren. Die Bildung der Rückstellung ist nicht im Jahr ihrer Erfassung abzugsfähig, sondern erst, wenn die Leistungen fällig werden, vorbehaltlich der Grenzen des Artikels 15.i) des LIS.

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