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V2998-18 21. November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Leistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft: Einkunftsart nach Sozialversicherungsschutz

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen von Gesellschaftern für ihre eigene Gesellschaft in der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) zu behandeln sind. Die DGT stellt klar, dass die Einkunftsart in der Einkommensteuer davon abhängt, ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist. Bei der Umsatzsteuer richtet sich die Steuerpflicht nach der Unabhängigkeit der Tätigkeit.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer für die Vergütung der von den Gesellschaftern für die Gesellschaft erbrachten Leistungen sowie zur Umsatzsteuerpflicht dieser Leistungen gebeten.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für Organfunktionen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar; professionelle Dienstleistungen von Gesellschaftern gelten nur dann als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn der Gesellschafter im speziellen Regime für Selbstständige oder einer gleichwertigen Versorgungseinrichtung registriert ist. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit ab: Wenn der Gesellschafter eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und keinen organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, unterliegen die Leistungen der Steuer; andernfalls handelt es sich um ein nicht steuerpflichtiges Arbeitsverhältnis.

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