V2984-14 · Spaltung, Umtausch und Einlagen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen · BMC

Spaltung, Umtausch und Einlagen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein anfragendes Unternehmen plant eine Umstrukturierung mittels Teilspaltung, Wertpapierumtausch und Sacheinlagen. Die DGT prüft, ob diese Vorgänge die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer, die Nichtunterwerfung unter die MwSt., die Befreiung von der Grunderwerbsteuer (ITP) und der Stempelsteuer (AJD) sowie die Nichtanwendbarkeit des Wertpapierhandelsgesetzes (LMV) oder der Grunderwerbsteuer (IIVTNU) erfüllen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

La escisión parcial puede acogerse al régimen especial de IS si el patrimonio segregado constituye una unidad económica autónoma y se mantiene otra rama de actividad en la transmitente. El canje de valores y las aportaciones no dineras también pueden aplicar el régimen especial si cumplen los requisitos de residencia, participación y motivos económicos válidos. En cuanto al IVA, la transmisión de la rama de actividad no está sujeta si constituye una unidad económica autónoma, pero si solo se aportan inmuebles sin estructura organizativa, estará sujeta. Para el ITP y AJD, las operaciones de reestructuración están exentas. No aplica el art. 108 LMV por tratarse de mercado primario. El IIVTNU no se devenga si la transmisión de terrenos deriva de operaciones del régimen especial de IS.

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