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V2980-15 8. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · segregación

Integration von Verlusten aus der Übertragung von Anteilen bei Ausscheiden aus einem Unternehmensverbund

Die Anfragende prüft, ob Verluste aus der Übertragung von Anteilen und Forderungen auf eine neue Gesellschaft (N1) infolge einer Abspaltung steuerlich geltend gemacht werden können. Die DGT stellt klar, dass Verluste aus der Übertragung von Wertpapieren integriert werden können, sobald die Gesellschaften nicht mehr demselben Unternehmensverbund angehören. Zudem führt die Einbringung von Forderungen, deren steuerlicher Wert vom Buchwert abweicht, zu integrierbaren Erträgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si podrá la entidad consultante reconocer a efectos fiscales cualesquiera pérdidas realizadas en las transmisiones de acciones y participaciones y activos transmitidos en primer lugar a N2 y luego a N1 y cuya deducibilidad fiscal se encontrase diferida en virtud de la aplicación del régimen de neutralidad fiscal o de la restricción a la deducibilidad fiscal de pérdidas en transmisiones de acciones intragurpo (artículo 19.11 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).

Die Entscheidung der DGT

Las rentas negativas por transmisión de valores a una entidad del mismo grupo se imputarán cuando se transmitan a terceros ajenos al grupo o cuando la transmitente y la adquirente dejen de formar parte del mismo. En el caso de aportaciones no dinerarias, la entidad transmitente integrará la diferencia entre el valor normal de mercado y su valor contable (o fiscal si difiere). Respecto a los créditos, si las pérdidas por insolvencia de entidades vinculadas no fueron deducibles, el valor fiscal diferirá del contable, obligando a integrar dicha diferencia en la base imponible.

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