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V2978-14 4. November 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos deducibles

Vergütungen von Geschäftsführern sind in der Körperschaftsteuer abzugsfähig, sofern die Satzung dies zulässt und die Generalversammlung den Betrag festlegt

Die Anfrage befasst sich mit der Abzugsfähigkeit von Vergütungen für Geschäftsführer und Gesellschafter in der Körperschaftsteuer sowie deren Behandlung in der Einkommensteuer. Die DGT stellt klar, dass Vergütungen für Verwaltungs- oder Geschäftsführungsaufgaben nicht abzugsfähig sind, wenn die Satzung vorsieht, dass das Amt unentgeltlich ausgeübt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si el gasto correspondiente a la retribución pactada así como las cuotas de la Seguridad Social, tienen la consideración de gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, tanto en el caso actual como en el supuesto de que entre el tercer socio, desempeñando cada uno las tareas aludidas, así como cuál sería la retención de IRPF a aplicar en las nóminas en este caso.

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, las retribuciones de administradores son deducibles si el sistema de retribución se adecua al TRLSC y no superan la cuantía fijada por la Junta General. Si los estatutos disponen que el cargo es gratuito, las retribuciones por funciones de administración o gerencia no son deducibles. Las retribuciones por labores distintas a la administración o gerencia son deducibles si cumplen los requisitos de inscripción, devengo, correlación y valor de mercado. En el IRPF, las retribuciones de administradores son rendimientos del trabajo, con una retención del 35% (o 42% en periodos específicos).

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