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V2961-20 1. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendung des Sonderregimes für die Gesamtaufteilung bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine proportionale Gesamtaufteilung unter das steuerliche Sonderregime fallen kann und ob die dafür genannten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime anwendbar sein kann, sofern die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften entspricht, die Wertzuweisung proportional erfolgt und kein primärer Zweck der Steuervermeidung oder des Steuerbetrugs verfolgt wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Anwendung des Sondersteuerregimes des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer auf die beschriebene proportionale vollständige Spaltung anwendbar ist und ob ein gültiger wirtschaftlicher Grund für die Anwendung dieses Sonderregimes vorliegt.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine vollständige Spaltung für das Sonderregime in Betracht kommt, muss sie den Anforderungen des Artikels 76.2.1º a) des LIS entsprechen und gemäß Artikel 69 des Gesetzes 3/2009 durchgeführt werden. Wenn die Zuweisung der Werte an die Gesellschafter proportional zu ihrer vorherigen Beteiligung erfolgt, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen gemäß Artikel 89.2 des LIS beruhen.

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