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V2946-18 14. November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder Arbeit nach Sozialversicherungsstatus

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen, die ein Gesellschafter für seine eigene Gesellschaft erbringt, in der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) zu besteuern sind. Die Finanzbehörde stellt klar, dass die Einkommensteuer davon abhängt, ob es sich um eine freiberufliche Tätigkeit handelt und ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist. Bei der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob eine Unabhängigkeit oder ein arbeitsrechtliches Unterordnungsverhältnis vorliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anfrage zur Besteuerung der Vergütung für die vom Gesellschafter für die Gesellschaft erbrachten Leistungen im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen sowie zur Umsatzsteuerpflicht dieser Leistungen.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für Organfunktionen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar; professionelle Dienstleistungen können Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit sein, wenn der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist und die Tätigkeit spezifische Anforderungen erfüllt. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit des Gesellschafters ab, wobei dessen Arbeitsbedingungen, Vergütung (wirtschaftliches Risiko) und Verantwortung zu bewerten sind. Wenn der Gesellschafter der Organisation der Gesellschaft unterliegt, kein wesentliches wirtschaftliches Risiko trägt und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, unterliegen die Dienstleistungen nicht der Umsatzsteuer.

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