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V2946-18 14. November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder Arbeit nach Sozialversicherungsstatus

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen, die ein Gesellschafter für seine eigene Gesellschaft erbringt, in der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) zu besteuern sind. Die Finanzbehörde stellt klar, dass die Einkommensteuer davon abhängt, ob es sich um eine freiberufliche Tätigkeit handelt und ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist. Bei der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob eine Unabhängigkeit oder ein arbeitsrechtliches Unterordnungsverhältnis vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio a la sociedad, así como la sujeción de dichos servicios al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, las retribuciones por cargo de administrador son rendimientos del trabajo; los servicios profesionales pueden ser rendimientos de actividades económicas si el socio está en el régimen de autónomos y la actividad cumple requisitos específicos. En IVA, la sujeción depende de un análisis caso por caso de la independencia del socio, evaluando sus condiciones de trabajo, remuneración (riesgo económico) y responsabilidad. Si el socio está sometido a la organización de la sociedad, no tiene riesgo económico significativo y la sociedad responde ante terceros, los servicios no están sujetos al IVA.

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