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V2941-16 23. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · operaciones vinculadas

Transaktionen zwischen Gesellschaftern und verbundenen Gesellschaften müssen zum Marktwert bewertet werden

Ein Rechtsanwalt, der gleichzeitig Gesellschafter und Geschäftsführer ist, stellt seiner Gesellschaft Teile seiner Geschäftsräume unentgeltlich zur Verfügung und erbringt Verwaltungsdienstleistungen. Die DGT stellt fest, dass diese Transaktionen zwischen nahestehenden Personen zum Marktwert zu bewerten sind, und analysiert die steuerliche Behandlung in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer (IVA).

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerliche Behandlung dieses Vorgangs in der Einkommensteuer und in der Umsatzsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Die unentgeltliche Überlassung einer für die Berufsausübung genutzten Räumlichkeit unterliegt der Umsatzsteuer als Eigenverbrauch von Dienstleistungen. Bei der Einkommensteuer stellt die Einkunft aus der Überlassung der Immobilie eine Einkunft aus Vermietung und Verpachtung dar. Die vom Gesellschafter erbrachten Leistungen können Einkünfte aus Gewerbebetrieb sein, wenn die Anforderungen des Einkommensteuergesetzes erfüllt sind und der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist, oder Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, wenn diese Anforderungen nicht erfüllt sind. Für die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht der Leistungen davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Unterordnungsverhältnis handelt, wobei seine Arbeitsbedingungen, Vergütung und Verantwortung zu prüfen sind.

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