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V2923-15 7. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusion von hundertprozentigen Tochtergesellschaften: Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Anfrage klärte, ob die Fusion zweier Tochtergesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) fallen kann und welche Auswirkungen dies auf die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) sowie die Umsatzsteuer (IVA) hätte. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime der IS anwendbar ist, sofern die Fusion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht. Die Übertragung von Immobilien und Software stellt jedoch keine eigenständige wirtschaftliche Einheit dar, die eine Befreiung von der Umsatzsteuer rechtfertigen würde.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión podrá acogerse al régimen especial de la LIS si cumple los requisitos de la legislación mercantil y tiene como objetivo la reestructuración o racionalización de actividades con motivos económicos válidos. En el ámbito del ITP/AJD, si se califica como reestructuración bajo el art. 76 LIS, estará exenta. Respecto al IVA, la transmisión de inmuebles y una licencia de software no constituye una unidad económica autónoma, por lo que se considera mera cesión de bienes sujeta al impuesto.

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