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V2912-20 25 septembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Le retrait d'un associé via une pension temporaire contre des participations est imposé comme une plus-value

Un associé souhaite se retirer en recevant une pension temporaire de 18 000 euros par mois pendant 5 ans en échange de ses participations, que la société acquerra pour les amortir. La DGT analyse le traitement fiscal au titre de l'IRPF, de l'ITP/AJD et de l'impôt sur les sociétés.

La question posée

Question posée : Il est demandé de préciser la taxation selon les différents impôts du contrat aléatoire consistant en l'établissement par la société A de la pension temporaire décrite précédemment en faveur de l'associé sortant en échange de la cession de ses parts sociales, lesquelles seraient acquises par la société elle-même pour leur amortissement en application de l'article 140.1.b) ou 140.1.d) du texte consolidé de la loi sur les sociétés de capitaux, approuvé par le décret législatif royal 1/2010 du 2 juillet. Plus précisément :

La position de la DGT

En matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), la plus-value ou la moins-value patrimoniale est déterminée par la différence entre la valeur financière actuarielle actuelle du revenu (ou la valeur de marché) et la valeur d'acquisition. Ce gain est imputé au moment de la transmission et de la constitution du revenu. La pension mensuelle est imposée comme revenu de capital mobilier, en appliquant un rendement de 12 % pour les revenus d'une durée allant jusqu'à 5 ans. En matière de droits de mutation et de droits d'enregistrement (ITP/AJD), la cession de parts sociales est exonérée s'il n'y a pas d'intention d'évasion fiscale sur les biens immobiliers. En matière d'impôt sur les sociétés, la société réduit ses capitaux propres (capital et réserves) et doit évaluer la pension à sa valeur de marché puisqu'il s'agit d'une opération entre parties liées.

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