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V2909-21 18. November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · derecho de superficie

Die Bestellung eines Oberflächendienstbaurechts unterliegt der MwSt.; Erträge gelten als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Es wird die Frage nach der Umsatzsteuer- und Einkommensteuerpflicht bei der Bestellung eines Oberflächendienstbaurechts sowie der Behandlung verschiedener Garantien gestellt. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang als Dienstleistung der Umsatzsteuer unterliegt und die erhaltenen Zahlungen als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu behandeln sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se cuestiona la tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la constitución del derecho de superficie y devengo, así como sujeción al Impuesto del resto de importes satisfechos por la superficiaria en concepto de "garantías".

Die Entscheidung der DGT

La constitución de un derecho de superficie está sujeta a IVA por ser una prestación de servicios de uso o disfrute de bienes. El devengo se produce cuando resulte exigible cada parte del precio (cánones). Las fianzas con carácter indemnizatorio no están sujetas a IVA, pero la concesión de un derecho de opción es una prestación de servicios independiente sujeta al impuesto. En IRPF, los cánones recibidos son rendimientos del capital inmobiliario.

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