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V2887-21 18. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · autónomo societario

Rückerstattung überhöhter Sozialversicherungsbeiträge von Gesellschafter-Selbstständigen muss im Jahr des Aufwands verbucht werden

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Rückerstattung von Sozialversicherungsbeiträgen, die ein Gesellschafter aufgrund nachträglich gewährter Vergünstigungen zu viel gezahlt hat. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Auswirkung in den Geschäftsjahren zu berücksichtigen ist, in denen diese Beiträge als Sachbezug verbucht wurden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Qué impuestos deben ser modificados y forma y plazo para su modificación.

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, la devolución del exceso de cotización debe imputarse como ingreso en el periodo en que se reconoce el derecho a la devolución. En el IRPF, la devolución de ingresos indebidos no afecta al ejercicio en que se aprueba, sino que debe imputarse en los ejercicios en que las cuotas se incluyeron como gasto y retribución en especie, pudiendo requerir rectificaciones o autoliquidaciones complementarias.

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