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V2884-15 6. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deterioro de inmovilizado

Die Aufhebung einer steuerlich nicht abzugsfähigen Abschreibung darf nicht in die Bemessungsgrundlage einfließen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die buchhalterische Aufhebung einer Wertminderung von Anlagevermögen, die zuvor durch eine positive Korrektur (nicht abzugsfähig) angepasst wurde, als Ertrag zu versteuern sei. Die DGT stellt klar, dass die Aufhebung nicht in die Bemessungsgrundlage einfließt, da sie steuerlich zuvor nicht abgezogen wurde.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Considerando que la dotación fue objeto de ajuste positivo en la declaración en la que se dotó por primera vez, esto es, 2013, si en el ejercicio en el que tenga lugar la recuperación de su valor en el ámbito contable y por tanto revierta la provisión (integrándose en la cuenta de pérdidas y ganancias) dicho ingreso deberá ser integrado en la base imponible en que el mismo tenga lugar o por el contrario procederá realizar un ajuste negativo.

Die Entscheidung der DGT

Si la pérdida por deterioro no fue fiscalmente deducible, no se aplica la disposición transitoria decimoquinta de la LIS para su reversión. Por tanto, la entidad no integrará en la base imponible la recuperación del valor contable. No obstante, si se aplica el artículo 20 de la LIS, la recuperación determinará un ajuste negativo por la parte de la diferencia entre valoración contable y fiscal que ya se haya integrado en la base imponible.

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