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V2875-23 25. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Umstrukturierungen könnten unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes erfüllt sind

Eine Tourismusmanagementgesellschaft erkundigt sich, ob ihr Umstrukturierungsplan (Tausch, Spaltung und Fusion oder Sacheinlagen) auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann. Die DGT prüft die Durchführbarkeit der Vorgänge gemäß der geltenden Rechtslage.

Die gestellte Frage

1. Si se consideran motivos económicos válidos los motivos expuestos en la presente consulta y si las operaciones descritas en el supuesto A podrían ampararse en el régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, se aplicará la neutralidad fiscal si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del art. 80 LIS. La escisión total puede acogerse al régimen si se realiza en el ámbito mercantil y no se altera la proporcionalidad de las participaciones. Las aportaciones no dinerarias de inmuebles y de ramas de actividad son neutrales si la entidad aportante mantiene al menos un 5% de la participación y la rama constituye una unidad económica autónoma. En ITPAJD, las operaciones de reestructuración están no sujetas o exentas, y en IVA, la transmisión de una unidad económica autónoma no está sujeta.

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