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V2875-23 25. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Umstrukturierungen könnten unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes erfüllt sind

Eine Tourismusmanagementgesellschaft erkundigt sich, ob ihr Umstrukturierungsplan (Tausch, Spaltung und Fusion oder Sacheinlagen) auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann. Die DGT prüft die Durchführbarkeit der Vorgänge gemäß der geltenden Rechtslage.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si se consideran motivos económicos válidos los motivos expuestos en la presente consulta y si las operaciones descritas en el supuesto A podrían ampararse en el régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores será neutral si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del art. 80 LIS. La escisión total podría acogerse al régimen de neutralidad si se realiza mercantilmente según el RD-ley 5/2023 y se respeta la proporcionalidad de las participaciones. La fusión por absorción será neutral si se realiza al amparo del RD-ley 5/2023 y cumple el art. 76.1 LIS. Las aportaciones no dinerarias de inmuebles pueden aplicar el régimen especial si la entidad receptora es residente y el aportante mantiene participación en los fondos propios.

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