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V2875-23 25 October 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · canje de valores

Share swaps, spin-offs and mergers may qualify for tax neutrality if conditions of LIS are met

A tourism management company asks whether its restructuring plan (share swaps, spin-offs, mergers or non-cash contributions) has valid economic grounds and may apply for the special corporate tax regime. The DGT assesses the viability of the operations under current legislation.

The question raised

1. Si se consideran motivos económicos válidos los motivos expuestos en la presente consulta y si las operaciones descritas en el supuesto A podrían ampararse en el régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para el canje de valores, se aplicará la neutralidad fiscal si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del art. 80 LIS. La escisión total puede acogerse al régimen si se realiza en el ámbito mercantil y no se altera la proporcionalidad de las participaciones. Las aportaciones no dinerarias de inmuebles y de ramas de actividad son neutrales si la entidad aportante mantiene al menos un 5% de la participación y la rama constituye una unidad económica autónoma. En ITPAJD, las operaciones de reestructuración están no sujetas o exentas, y en IVA, la transmisión de una unidad económica autónoma no está sujeta.

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