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V2856-23 24. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa

Die Abziehbarkeit von Studienkosten hängt von deren Korrelation mit den Einkünften aus der Tätigkeit ab

Ein Freiberufler erkundigt sich, ob die Kosten für sein Doppelstudium in Rechtswissenschaften und Betriebswirtschaftslehre in der Einkommensteuer (IRPF) abziehbar sind. Die DGT weist darauf hin, dass die Abziehbarkeit davon abhängig ist, dass der Zusammenhang zwischen der Ausgabe und den Einkünften aus der Tätigkeit nachgewiesen wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die im Rahmen des Studiums anfallenden Kosten in der Einkommensteuer (IRPF) als Betriebsausgabe bei der Ermittlung des Nettoergebnisses der Tätigkeit abziehbar sind.

Die Entscheidung der DGT

Für die Ermittlung des Nettoergebnisses nach der Methode der direkten Schätzung sind Ausgaben abziehbar, wenn nachgewiesen wird, dass sie im Rahmen der Ausübung der Tätigkeit entstanden sind. Die Überprüfung der Korrelation zwischen den Studienkosten und dem Erzielung von Einkünften ist eine Tatsachenfrage, die von den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden zu bewerten ist. Zudem muss die Ausgabe durch eine Rechnung oder ein Belegdokument gerechtfertigt und in den vorgeschriebenen Büchern erfasst sein.

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